Odpowiedź
Zakup opakowań szklanych w Chinach będzie podlegał zwolnieniu z opłaty cła, ze względu na wartość nieprzekraczającą kwoty 150 euro. Zakup ten należy natomiast opodatkować podatkiem VAT i rozliczyć jako import towarów.
Uzasadnienie
Zakup towarów z Chin dokonany przez podatnika VAT, rozliczony powinien być jako import. Z importem towarów mamy do czynienia, gdy następuje przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium UE (art.2 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług). Podatnik musi się więc liczyć z dodatkowymi kosztami w postaci cła i VAT-u.
Procedura celna przy przesyłkach z krajów trzecich
Każda przesyłka z krajów trzecich podlega procedurze celnej i konieczności dokonania zgłoszenia celnego. Należność z tytułu cła oblicza się na podstawie sumy kosztów transportu towaru poza Unią Europejską oraz wartości zamówienia. Jeśli przesyłka była darmowa, bierze się pod uwagę jedynie wartość zamówienia.
Przesyłki o wartości rzeczywistej towarów do 150 euro objęte są zwolnieniem z należności celnych na podstawie art. 23 i 25 i art. 26 Rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009 z 16 listopada 2009 roku ustanawiającego wspólnotowy system zwolnień celnych.
Zatem w opisanym w pytaniu przypadku, gdy łączna wartość przesyłki wynosi 48 USD Czytelnik powinien dokonać zgłoszenia celnego, jednakże towar będzie zwolniony z opłaty cła, ze względu na wartość niższą niż 150 euro.
Import z Chin a podatek VAT
Import towarów z Chin, poza cłem opodatkowany jest również podatkiem VAT. Jest on wykazywany na dokumencie SAD. Czynny podatnik VAT będzie mógł dokonać odliczenia VAT opłaconego na tej podstawie w sytuacji, gdy wydatek będzie służył działalności opodatkowanej (zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT)
Jak rozliczyć import towarów z Chin?
Podatnik może rozliczyć import towarów w dwojaki sposób:
- w przypadku rozliczenia wg procedury ogólnej należy najpierw zapłacić podatek do urzędu celnego (w terminie 10 dni licząc od dnia jego powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych), a następnie dokonać odliczenia podatku naliczonego w deklaracji podatkowej JPK_V7 za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał dokument celny lub za jeden z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (art.86 ust.10b pkt 1 i ust.11 ustawy o VAT),
- w przypadku procedury uproszczonej podatnik w deklaracji JPK_V7 wykazuje zarówno VAT należny, jak i naliczony (co wynika z art.86 ust.10 ustawy o VAT).
W ramach nowego pliku podatnicy dokonujący import towarów, w tym import towarów w procedurze uproszczonej zobowiązani są oznaczać w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 dokumenty zakupu symbolem IMP.
Podstawa prawna: art. 2 pkt 7, art.33 ust. 1 i ust.4, art.33a ust.1 i ust.2 ustawy o VAT, art. 23 i 25 i art. 26 Rozporządzenia Rady nr 1186/2009 z 16.11.2009 r. ustanawiającego wspólnotowy system zwolnień celnych.
