176
Prowadzę działalność gospodarczą i jestem podatnikiem VAT. Posiadam prywatne telefony, stacjonarny i komórkowy, które niekiedy wykorzystuję do rozmów służbowych, kiedy nie mogę skorzystać ze służbowego telefonu komórkowego (np. jest wyładowany). Każda rozmowa służbowa z prywatnego telefonu jest szczegółowo opisana na bilingu i z opisu wynika, że rozmowa jest związana z prowadzoną działalnością. Czy mogę odliczyć VAT z faktur wystawionych za prywatne telefony?
ODPOWIEDŹ
W przedstawionej przez Pana sytuacji można odliczyć podatek VAT w zakresie, w jakim telefony zostały wykorzystane do wykonywania przez Pana działalności gospodarczej.
UZASADNIENIE
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Natomiast w myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Prawo do odliczania podatku naliczonego zapewnia podatnikowi, że podatek VAT przez niego płacony przy nabyciu towarów i usług wykorzystywanych w działalności opodatkowanej nie będzie stanowił dla niego obciążenia finansowego.
Przywołane regulacje wskazują, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Zgodnie z opisanymi powyżej zasadami, przysługuje Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących opłaty za telefony prywatne, a wysokość odliczenia podatku naliczonego uzależniona jest od wykorzystania telefonów prywatnych do czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Należy podkreślić, że jest Pan zobowiązany do rzetelnego podziału kosztów dotyczących używania telefonu prywatnego dla potrzeb prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.
Przykład 1
Z faktury VAT otrzymanej za usługi telekomunikacyjne (telefon komórkowy) wynika, że:
• 100 zł brutto wynosi koszt abonamentu, w którym podatnik ma do wykorzystania 250 minut,
• dodatkowo 50 zł brutto wyniosły koszty rozmów poza ab...
