Podatnik ma prawo korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej sprzedaży towarów w systemie wysyłkowym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w sytuacji gdy zapłata za te towary wpływa na rachunek bankowy podatnika, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana.
Autor: Redakcja
Sposób na VAT
Sprzedaż usług hotelowych (wraz z usługami dodatkowymi) i odrębnie usług transportowych, przy których świadczeniu nie będą towarzyszyć jakiekolwiek inne czynności wykonywane przez Podatnika na rzecz klientów, nie będzie podlegać opodatkowaniu według szczególnej procedury marży, gdyż usług tych nie można zaklasyfikować jako usługi turystyki.
Sprzedaż udziałów we współwłasności nieruchomości będzie dostawą dokonywaną przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, bowiem Podatnik wykazał aktywność w przedmiocie zbycia nieruchomości porównywalną do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie tego rodzaju obrotem. Do tej transkacji należy zastosować stawkę w wysokości 23%, bowiem działki nie są i nie były wykorzystywane przez Wnioskodawcę do celów działalności gospodarczej, nie służyły zatem wyłącznie działalności zwolnionej od VAT. W konsekwencji istnieje prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem udziałów we współwłasności Nieruchomości.
Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z otrzymanych faktur, bowiem ostatnia okoliczność warunkująca prawo do odliczenia podatku z danej faktury nastąpiła w dniu podziału lub po dniu podziału, co oznacza, że prawo do odliczenia zostało ostatecznie nabyte przez Spółkę Przejmującą. Jednocześnie, jeżeli dana okoliczność, wpływająca na prawo do odliczenia miała miejsce przed dniem podziału, to wynikające z jej zaistnienia uprawnienia zostały przejęte przez Podatnika zgodnie z zasadą następstwa prawnopodatkowego. Podatnik będzie uprawniony do wystawienia not korygujących do Faktur, w celu zmiany danych nabywcy ze Spółki Dzielonej na dane Spółki Przejmującej. W przypadku, w którym data wpływu faktury korygującej „in plus” przypadała w Dniu Podziału albo po Dniu Podziału, prawo do rozliczenia takiej faktury powstało po stronie Spółki Przejmującej.
Transakcja sprzedaży będzie stanowić zbycie przedsiębiorstwa i będzie to czynność wyłączona od opodatkowania VAT. W związku z nabyciem przedsiębiorstwa, która to czynność jest wyłączona od opodatkowania podatkiem VAT, nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia. Ewentualny obowiązek korekty podatku naliczonego będzie ciążyć na nabywcy. Jednakże w przypadku, gdy Przedmiot Transakcji będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, to po stronie nabywcy nie powstanie obowiązek korekty odliczonego uprzednio od tych składników majątkowych podatku naliczonego.
W odniesieniu do opłat za pobyt w Domu Pomocy Społecznej oraz opłat za usługi opiekuńcze, przyjmowane na podstawie decyzji administracyjnych, Gmins działa jako podatnik VAT, a tym samym świadczenia te podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednocześnie, świadczenia te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT. Wnioskodawca, pobierając opłaty za pobyt dzieci w Przedszkolu, opłaty za wyżywienie w Przedszkolach i Szkołach oraz opłaty za wydanie duplikatu świadectwa szkolnego i legitymacji szkolnej, działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą. Zatem, przedmiotowe usługi podlegają opodatkowaniu VAT.
Dotacja przyznana Gminie na realizację zadania: demontaż, transport i unieszkodliwianie wyrobów zawierających azbest, w zakresie, w jakim stanowi ona pokrycie ceny usług świadczonych na rzecz mieszkańców Gminy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z wystawionej na Gminę faktury, w części odpowiadającej wartości otrzymanej dotacji.
Sprzedaż przez Gminę nieruchomości zabudowanej budynkiem, w którym znajdowała się Szkoła Podstawowa z oddziałem przedszkolnym i do której Gmina nabyła prawo własności w drodze komunalizacji mienia Skarbu Państwa, a wobec której Gmina nie ponosiła nakładów na ulepszenie obiektu, będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art.43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.
1. Odpłatne udostępnienie rowerów o łącznym czasie przekraczającym 20 minut ich wypożyczenia, powoduje, że Miasto występuje w roli podatnika, a w konsekwencji ww. czynności stanowią czynności podlegające opodatkowaniu według stawki podatku VAT 23%. Natomiast nieodpłatne użyczenie rowerów, stanowiących część przedsiębiorstwa Wnioskodawcy, na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą (na łączny czas nieprzekraczający 20 minut), nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, z uwagi na realizację tych świadczeń nieodpłatnie w ramach władztwa publicznego.
2. Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu wykonywania odpłatnych usług udostępniania rowerów publicznych powstaje w momencie obciążenia (potrącenia) z konta klienta odpowiedniej kwoty za wykorzystanie roweru o łącznym czasie korzystania przekraczającym 20 minut. Natomiast z tytułu wykonywania usług udostępniania rowerów o łącznym czasie korzystania do 20 minut, stanowiących świadczenie nieodpłatne, obowiązek podatkowy w podatku VAT nie powstaje.
3. Wydatki ponoszone w związku z realizacją Etapu II i Etapu III związanych z systemem wypożyczalni rowerów publicznych, które wykorzystywane będą zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów pozostających poza taką działalnością i nie będąc w stanie bezpośrednio przypisać ww. wydatków wyłącznie i w całości do działalności gospodarczej, celem odliczenia podatku ma/będzie miał obowiązek stosowania preproporcji.
Właściwym sposobem określenia proporcji dla wydatków poniesionych na zakup i montaż instalacji OZE na obiektach komunalnych jest ustalenie preproporcji odrębnie dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, czyli np.: urzędu gminy i odrębnie dla jednostek budżetowych, biorąc jednakże pod uwagę specyfikę całej działalności gospodarczej i dokonywanych nabyć każdej z tych jednostek.
Gmina świadcząc za odpłatnością usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi opiekuńcze jest podatnikiem VAT. Co oznacza, że nie działa w tym zakresie jako organ władzy publicznej lub urząd obsługujący ten organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa.
Gminie będzie przysługiwało prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego od zakupów dokonywanych przez ZTM i związanych z działalnością tej jednostki, ponieważ towary i usługi nabywane przez Gminę w związku z realizacją tego zadania będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.