Podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury końcowej. Przysługuje mu natomiast prawo do odliczenia podatku naliczonego (z tytułu nabycia lokalu w celu świadczenia opodatkowanych VAT usług najmu) z wystawionych faktur zaliczkowych dokumentujących zapłatę zaliczek na poczet dostawy lokalu. Podatnik w celu realizacji prawa do odliczenia podatku VAT musi dokonać aktualizacji złożonego VAT-R „cofając się” do pierwszej faktury zaliczkowej.
Autor: Redakcja
Wpłacane doprowolnie środki pieniężne otrzymywane od osób korzystających z toalet w centrach handlowych nie podlegają VAT jako wynagrodzenie z tytułu odpłatnego świadczenia usług, bowiem między stronami nie zachodzi stosunek prawny, w ramach którego wpłacona kwota odpowiadałaby realnej wartości świadczenia.
Podatnik będzie miał prawo do zastosowania stawki 0% w odniesieniu do otrzymanych zaliczek dotyczących eksportu towarów, pomimo że wywóz towaru nastąpi w terminie późniejszym niż 6 miesięcy od końca miesiąca otrzymania tej części płatności, bowiem wywóz towaru, na poczet którego Podatnik będzie otrzymywał zaliczki, w terminie późniejszym jest uzasadniony specyfiką realizacji dostaw Towaru, potwierdzoną warunkami dostawy wynikającymi z zawieranej umowy, w której określono termin wywozu towarów.
Podatnik nie ma obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej do 31 grudnia 2021 roku obrotu – uzyskanego z tytułu świadczenia rejestrowanych przez automat usług parkingowych bowiem zostały spełnione łącznie wszystkie warunki umożliwiające na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 40 załącznika do niego, zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej.
Na moment dostawy nieruchomość będzie stanowiła teren budowlany i w rezultacie jej sprzedaż nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Nabycie nieruchomości mającej być przedmiotem sprzedaży nie nastąpiło w ramach czynności podlegających VAT, Podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, dlatego sprzedaż nieruchomości nie będzie korzystała ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W konsekwencji sprzedaż ta będzie opodatkowana VAT i wystąpi obowiązek naliczenia należnego podatku. Nabywcą przedmiotowej nieruchomości będzie Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, dlatego Podatnik będzie zobowiązany do wystawienia faktury.
Skoro w ramach prowadzonej działalności Podatnik świadczy usługi cateringowe polegające na sprzedaży gotowych dań klientom zewnętrznym, to stosownie do zapisu art. 145b ust. 1 pkt 2 ustawy w zw. z § 1 ust. 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 czerwca 2020 r., jest zobowiązany do wymiany kasy rejestrującej i prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej od 1 stycznia 2021 roku przy użyciu kasy online.
Przy prowadzeniu działalności pośrednictwa handlowego w sprzedaży prowadzonej w oparciu o model logistyczny w formie dropshippingu za pośrednictwem internetu (na stronach internetowych), świadczenie przez Podatnika usług pośrednictwa handlowego dla kontrahentów (Sprzedawców) mających siedzibę poza Unią Europejską, na terytorium państwa trzeciego – głównie Singapuru i Chin, nie będzie podlegać VAT na terytorium Polski.
W przypadku sprzedaży towarów do kontrahenta, który od 1 lipca 2021 roku kupi w siedzibie przedsiębiorstwa towar, jest czynnym podatnikiem VAT UE, zapłaci gotówką, złoży oświadczenie, że wywiezie własnym transportem towar do siedziby swojej firmy na terenie UE, jest zgłoszony i można jego numer zweryfikować w systemie VIES - Podatnik będzie miał prawo do zastosowania stawki 0%.
Gmina świadcząc usługi w zakresie usług opiekuńczych i specjalistycznych usług opiekuńczych oraz pobytu podopiecznych w Domu Pomocy Społecznej, za które pobiera opłaty działa w charakterze organu władzy publicznej, a nie w charakterze podatnika VAT. Czynność polegającą na przyznaniu świadczenia pieniężnego w formie zasiłków stałych, okresowych, celowych przez Gminę, które następnie są zwracane przez Gminę właściwą ze względu na miejsce zamieszkania podopiecznego, nie stanowi dostawy towaru i również nie jest świadczeniem usług, dlatego nie podlega VAT. Pobierane przez Gminę opłaty za wydanie duplikatów Karty Dużej Rodziny oraz Karty Rodzina są wyłączone z opodatkowania VAT, bowiem opłata ta ma charakter publiczno-prawny.
Samochody służbowe będą wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej (czynności opodatkowanych podatkiem VAT i zwolnionych od tego podatku), jak i celów innych niż działalność gospodarcza, a regulacje wprowadzone przez Gminę nie wykluczają obiektywnie prywatnego użytku tych pojazdów. W konsekwencji w celu obliczenia podatku podlegającego odliczeniu należy w pierwszej kolejności ustalić podatek naliczony związany z prowadzoną działalnością gospodarczą (zastosować preproporcję), a następnie tak wyliczoną kwotę pomniejszyć o 50%, a w następnej kolejności zastosować proporcję.
Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku w związku z dostawą i realizają instalaji fotowoltaicznych, bowiem faktury VAT dokumentujące wydatki będą wystawiane na Grantobiorców (Mieszkańców), natomiast usługa nadzoru inwestorskiego nabyta przez Gminę w związku z realizacją projektu, nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanychVAT. Otrzymana przez Gminę dotacja na realizację Projektu, w formule grantowej, nie będzie zwiększać podstawy opodatkowania, bowiem przedmiotem umowy zawartej przez Gminę z Grantobiorcą (Mieszkańcem) będzie jedynie zwrot kosztów i operacji tej nie będą towarzyszyły żadne inne świadczenia (co nie rodzi obowiązku podatkowego).
Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach zakupowych związanych bezpośrednio z realizacją inwestycji budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, ponieważ towary i usługi zakupione w ramach realizacji Inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.