W przypadku gdy Podatnik dokonał zapłaty zaliczki z tytułu importu usług w kwietniu 2018 roku, lecz przed upływem trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do wpłaconej zaliczki powstał obowiązek podatkowy - powinien kwotę podatku należnego wykazać w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu wpłaty tej zaliczki. Co oznacza, że Podatnik jest zobowiązany dokonać korekty deklaracji podatkowej, w której obowiązany był rozliczyć podatek należny od zaliczki w zakresie importu usług. Natomiast kwotę podatku naliczonego powinien zwiększyć w rozliczeniu za okres rozliczeniowy „na bieżąco”.
Kategoria: Artykuły
Artykuły
W przypadku uznania transakcji za niepodlegającą VAT oraz wystawienia przez Podatnika faktury korygującej do pierwotnie wystawionej faktury, Podatnik powinien wykazać wystawioną fakturę korygującą w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej.
Spółka pomimo formalnego braku rejestracji do podatku VAT zachowywała się jak zarejestrowany czynny podatnik podatku VAT, tj. składała deklaracje VAT i ujmowała w nich faktury za okres od maja 2018 roku. Spółka będzie miała prawo do złożenia druku VAT-R, wykazując jako datę rozpoczęcia działalności gospodarczej dzień 1 maja 2018 roku. W konsekwencji, Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących nabycie towarów i usług służących wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem VAT, wystawianych na Jej rzecz od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej, w deklaracjach VAT-7 za właściwe okresy rozliczeniowe.
Sprzedaż działek stanowi czynność związaną ze zwykłym wykonywaniem prawa własności, bowiem nie wystąpił ciąg czynności świadczący o zamiarze wykonywania działalności gospodarczej w zakresie profesjonalnego obrotu nieruchomościami. W związku z tym, Podatnik korzysta z prawa do rozporządzania własnym majątkiem, która to czynność oznacza działanie w sferze prywatnej. W konsekwencji sprzedaż działek nie podlega VAT.
W zakresie w jakim nabywane towary i usługi stanowiące nagrody, będą związane ze sprzedażą opodatkowaną realizowaną w ramach prowadzonych Akcji Marketingowych, Podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie tych nagród. W zakresie nagród, które będą stanowiły towary lub bony na usługi, które nie mogą korzystać ze zwolnienia z ewidencji na kasie fiskalnej, Podatnik będzie miał obowiązek zaewidencjonowania na kasie rejestrującej wydania takich nagród na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Dla nagród, które nie są towarami lub usługami wyłączonymi ze zwolnienia i zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnienia przedmiotowego - Podatnik nie będzie miał obowiązku zaewidencjonowania na kasie rejestrującej wydania takich nagród.
Aport Działu Zarządzania Majątkiem nie można uznać za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, bowiem nie został spełniony warunek kontynuacji przez nabywcę działalności prowadzonej z wykorzystaniem składników Majątku podlegającego zbyciu w tym samym zakresie, w jakim prowadził go zbywca. Oznacza to, że zbycie składników przdsiębiorstwa podlegało będzie opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, Nabywcy będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z przedmiotową transakcją, tj. z tytułu nabycia towarów i usług.
Opłata inicjalna (zapłata za przygotowanie realizacji kontraktu na produkcję i dostawę i jego przyznanie) realizowana przez Spółkę z siedzibą w Wielkiej Brytanii na rzecz polskiej spółki akcyjnej, stanowi odpłatne świadczenie usług w Polsce, objęte polskim podatkiem VAT. W konsekwencji, Spółka będzie uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od nabycia usługi.
Podatniczka nie może dokonać „wstecznej rejestracji” do VAT i złożyć zaległych deklaracji, bowiem oddając przedmiotowe lokale niemieszkalne w najem i uzyskując z tego tytułu przychód, czynność ta nie była opodatkowana podatkiem VAT (Podatniczka korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy, ponieważ przychody z najmu nie przekroczyły 200.000 zł). Dopiero w zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny, Podatniczka nabędzie uprawnienie do dokonania odliczenia podatku VAT związanego z nabytymi lokalami niemieszkalnymi proporcjonalnie do okresu wykorzystywania do czynności opodatkowanych w okresie 10 lat od nabycia (jako zmiana przeznaczenia z czynności niedających prawa do odliczeniu na czynności dające takie prawo).
W związku z tym, że Spółka posługująca się numerem NIP unijnym nadanym przez inny kraj niż Polska spełnia do zastosowania procedury uproszczonej w transakcjach trójstronnych, to nie będzie zobowiązana do rozliczenia VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium Polski. W sytuacji powstania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, a więc na terytorium kraju, w którym kończy się transport lub wysyłka towaru, Spółka będzie miała możliwość zastosowania procedury uproszczonej do opisanych transakcji trójstronnych, pod warunkiem, że nie będzie posługiwała się polski numerem identyfikacyjnym.
Świadczona przez Podatmika usługa w zakresie przechowywania nieodebranych w terminie towarów, na rzecz klienta posiadającego siedzibę w innym niż Polska kraju Unii Europejskiej, opodatkowana jest w kraju siedziby klienta. Faktury wystawiane na rzecz ostatecznego klienta powinny zawierać adnotację „odwrotne obciążenie”.
Oferowane przez Spółke KartyPodarunkowe i VIP są bonami różnego przeznaczenia. W konsekwencji transfer Kart nie podlega VAT. Czynnością podlegającą VAT będzie realizacja Karty. Obowiązek podatkowy powstanie w miesiącu dokonania dostawy towarów. Czynność wydania Karty VIP wykorzystywanej w ramach umowy sponsoringu nie podlega VAT. Podstawą opodatkowania w momencie realizacji Karty VIP – w sytuacji gdy wartość zakupów jest równa wartości tej Karty – jest wartość świadczeń zrealizowanych przez Użytkownika Karty VIP na rzecz Spółki w zamian za towary wydane w związku z realizacją Karty VIP, pomniejszona o kwotę podatku związaną z dostarczonymi towarami. Natomiast, w przypadku gdy wartość wydanej Karty VIP będzie niższa niż suma nabywanych w zamian za nią towarów, podstawą opodatkowania będzie wartość świadczeń zrealizowanych przez Użytkownika Karty VIP w zamian za towary wydane w związku z realizacją Karty VIP oraz kwota faktycznie uiszczona przez tego Użytkownika, pomniejszone o kwotę podatku związaną z dostarczonymi towarami.
Podatnik nie będzie zobowiązany do stosowania mechanizmu podzielonej płatności w sytuacji udostępniania abonamentów na oprogramowanie, które wydawane jest klientom poprzez pobranie aplikacji poprzez którą instalowane jest oprogramowanie wraz z aktualizacjami oraz w przypadku sprzedaży skanerów, które posiadają wyłącznie wbudowaną funkcję skanowania.