Doręczenie zawiadomienia o zamiarze skorygowania podatku należnego z tytułu nieściągalnych wierzytelności dłużnikowi (spółce z o.o.) na adres:
• zgodny z aktualnym odpisem z KRS spełnia wymóg art. 89a ust.2 pkt 6 ustawy o podatku od towarów i usług, dając tym samym prawo do zastosowania ulgi na złe długi,
• członka zarządu (osoby fizycznej) nie spełnia wymogu art. 89a ust.2 pkt 6 ustawy o VAT, a zatem nie daje prawa do zastosowania w/w ulgi.
Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 5 stycznia 2012 roku nr IPTPP1/443-879/11-2/RG.
Sytuacja podatnika
Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobowo działalność gospodarczą i jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. W 2009 roku wykonała usługę na rzecz Spółki z o.o., zarejestrowanej jako podatnik VAT czynny w momencie świadczenia usługi, jak i obecnie, niebędącej w trakcie postępowania upadłościowego ani w trakcie likwidacji. Przychód został przez Wnioskodawczynię wykazany w deklaracji VAT-7 i został odprowadzony podatek należny na rachunek urzędu skarbowego. Kontrahent nie uregulował należności, w związku z czym Wnioskodawczyni postanowiła skorzystać z tzw. ulgi na złe długi. Nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona, ponieważ wierzytelność nie została uregulowana w terminie 180 dni od upływu terminu jej płatności, ale nie została jeszcze przedawniona, ponieważ nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym faktura została wystawiona. Spółka z o.o. (dłużnik) jest nadal zarejestrowana jako czynny podatnik VAT (potwierdzenie z urzędu skarbowego właściwego miejscowo dla dłużnika), ale nie wywiązała się z obowiązku aktualizacji danych identyfikacyjnych. Adres siedziby jest nieaktualny i w urzędzie skarbowym i w sądzie rejestrowym. Z uwagi na to, że zawiadomienie o zamiarze skorygowania podatku należnego nie zostało odebrane, a na kopercie widnieje zapis „firma nie istnieje” zawiadomienie o zmianie dokonania korekty podatku należnego zostało wysłane na adres członka zarządu spółki (osoby fizycznej).
W związku z powyższym Wnioskodawczyni zwróciła się do organu podatkowego z zapytaniem, czy zawiadomienie o zamiarze skorygowania podatku należnego dostarczone na adres członka zarządu (osoby fizycznej) jest prawnie skuteczne do zastosowania tzw. ulgi na złe długi.
Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej
Możliwość skorzystania z tzw. ulgi na złe długi powstaje wówczas, gdy spełnione są warunki dotyczące zarówno samej wierzytelności, jej powstania, jak i osoby dłużnika i wierzyciela (art. 89a i 89b ustawy o podatku od towarów i usług). Jednym z warunków do skorzystania z ww. ulgi jest obowiązek zawiadomienia dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w odniesieniu do wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona (art. 89a ust. 2 pkt 6 ustawy o VAT...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.