Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce prowadząca działalność usługową w zakresie usług remontowych głównie dla elektrowni zawarła 2012 roku umowę z firmą mająca siedzibę w Holandii, posiadającą wyłącznie holenderski numer VAT. Umowa dotyczyła „wynajmu pracowników do wykonania remontu turbiny” w elektrowni położonej w Polsce. Zgodnie z umową, po zakończeniu prac Spółka wystawiła dla firmy holenderskiej fakturę VAT z treścią „wynajem pracowników do wykonania remontu turbiny XXX w elektrowni XXX”, bez naliczenia VAT i z adnotacją „VAT płaci nabywca”. Należność w euro została zapłacona w terminie, w wartości podanej na fakturze VAT. Czy Spółka prawidłowo wystawiła fakturę bez VAT, ze stawką np?
Autor: Redakcja
Sposób na VAT
Na przełomie ostatnich lat problematyką sposobu opodatkowania usług ubezpieczenia przedmiotu leasingu sądy administracyjne zajmowały się niezmiernie często. Problemem, który usiłowano rozstrzygnąć była odpowiedź na pytanie czy usługi te stanowią czynności pomocnicze do usługi leasingu (dodatkowy koszt świadczenia usług leasingu) i podlegają opodatkowaniu podstawową stawką VAT, właściwą dla świadczenia głównego, czy stanowią odrębne świadczenie, podlegające zwolnieniu od VAT. Problem ten okazał się na tyle istotny, że zajął się nim Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
Gmina nie może odzyskać poniesionych kosztów w postaci podatku VAT w związku z realizacją projektu polegającego na wybudowaniu zatoki wraz z parkingami wykorzystywanymi do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.
Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w związku z zakupem oprogramowania do gospodarki odpadami, gdyż nie będzie służyło to czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług.
Usługa polegająca na udostępnianiu przez samorządowy zakład budżetowy szaletu miejskiego i pobieraniu opłaty z tego tytułu, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Organizowanie zajęć przez uniwersytet, gdzie wstępem jest zakup biletu (karnetu) oraz udostępnianie obiektu do przeprowadzenia imprez innych niż sportowe, organizowanych przez osoby trzecie oraz udostępnianie obiektu pod wynajem bufetu będzie opodatkowane podstawową stawką VAT, tj. 23%. Natomiast udostępnianie obiektu do przeprowadzenia imprez sportowych organizowanych przez uniwersytet oraz osoby trzecie będzie korzystało z preferencyjnej stawki podatku VAT tj. 8%.
W Biuletynie Informacji Publicznej Rządowego Centrum Legislacji zostały udostępnione projekty czterech nowych rozporządzeń Ministra Finansów dotyczących kas rejestrujących. Rozporządzenia mają wejść w życie z dniem 1 kwietnia 2013 roku, przed wygaśnięciem rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 roku sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania. Poniżej przedstawiamy najważniejsze regulacje ujęte w projektach.
Gmina winna złożyć pierwszą deklarację VAT-7 za miesiąc, który zostanie zadeklarowany jako miesiąc rozpoczęcia wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, pod warunkiem, że powstanie za ten miesiąc obowiązek podatkowy z tytułu wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.
Usługi montażu wykonane poza bryłą budynku będą opodatkowane 23% stawką podatku VAT. Natomiast usługi dotyczące instalacji wewnątrz budynku będą korzystały z preferencyjnej 8% stawki podatku VAT, jeśli usługa będzie wykonana w ramach: budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.
Sekcja ta obejmuje:
usługi związane z działalnością wydawniczą, włącznie z publikowaniem oprogramowania,
usługi związane z produkcją filmów i nagrań dźwiękowych,
usługi związane z działalnością radiofoniczną i telewizyjną,
usługi telekomunikacyjne,
usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki oraz usługi powiązane,
usługi w zakresie informacji.
Sekcja ta nie obejmuje:
sprzedaży detalicznej nagrań dźwiękowych i audiowizualnych, obcej produkcji, sklasyfikowanej w 47.00.64.0,
usług związanych z produkcją zdjęć i slajdów, sklasyfikowanych w 74.20,
usług niezależnych fotoreporterów, sklasyfikowanych w 74.20.2,
wypożyczania płyt CD i DVD oraz taśm z utworami muzycznymi, sklasyfikowanego w 77.29.11.0,
wynajmu studia nagrań lub sprzętu do nagrywania dźwięku, bez obsługi, sklasyfikowanego w 77.39.19.0,
usług niezależnych dziennikarzy, sklasyfikowanych w 90.03.11.0,
usług związanych z grami losowymi w trybie on-line, sklasyfikowanych w 92.00.14.0,
Uwagi dodatkowe:
usługi związane z działalnością wydawniczą obejmują nabywanie praw autorskich do treści publikacji oraz udostępnianie tej treści społeczeństwu poprzez wydawanie i rozpowszechnianie jej w różnych formach, tj. drukiem, w formie elektronicznej lub dźwiękowej, poprzez Internet, jako wyroby multimedialne, takie jak: słowniki, leksykony, encyklopedie na CD-ROM,
wspólną cechą usług telekomunikacyjnych zaklasyfikowanych w niniejszej sekcji w dziale 61 jest transmisja programów, a nie ich produkcja; podział został przeprowadzony w oparciu o rodzaj funkcjonującej infrastruktury.
Czynności z zakresu obsługi ratowniczej basenu świadczone przez osoby posiadające uprawnienia ratownika korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na zasadach określonych w art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług.
Sekcja ta obejmuje:
usługi finansowe, włączając ubezpieczenia, reasekurację, usługi związane z funduszami emerytalnymi oraz usługi pomocnicze w stosunku do usług finansowych,
usługi spółek holdingowych, trustów, funduszów i podobnych instytucji finansowych.
Sekcja ta nie obejmuje:
usług związanych z wyceną nieruchomości, sklasyfikowanych w 68.31.16.0,
usług zarządzania holdingami, sklasyfikowanych w 70.10.10.0,
usług doradztwa w zakresie zarządzania finansami, z wyłączeniem podatków, sklasyfikowanych w 70.22.12.0,
usług w zakresie leasingu operacyjnego, sklasyfikowanych w dziale 77 w odpowiednich grupowaniach według rodzaju dzierżawionych dóbr,
usług ściągania należności płatniczych z tytułu roszczeń, odbioru płatności, takich jak: rachunki, czeki, weksle lub inne przekazy pieniężne, sklasyfikowanych w 82.91.12.0,
usług pakowania, zawijania, wysyłania czy przekazywania w inny sposób monet i banknotów w imieniu klientów, sklasyfikowanych w 82.92.10.0,
usług związanych z przyznawaniem dotacji przez organizacje członkowskie, sklasyfikowanych w 94.99.20.0.
Uwagi dodatkowe:
wyrażenie „instytucje finansowe” użyte w określonych grupowaniach działu 64 odnosi się do banków (z wyłączeniem banku centralnego) oraz pozabankowych instytucji finansowych.