Ledwie zdążyliśmy zastosować w praktyce zmiany w ustawie o VAT, które weszły w życie od początku roku, a już zbliża się termin wejścia w życie kolejnych zmian. Zmiany te, jak wszystkie inne, rodzą wiele pytań i wątpliwości. Podstawowym pytaniem jest zazwyczaj to, jakie przełożenie zmienione przepisy będą miały na rzeczywistość gospodarczą. W celu udzielenia odpowiedzi na to pytanie zebraliśmy najważniejsze zmiany, jakie nastąpią w podatku od towarów i usług od 1 kwietnia 2013 roku i wyjaśniamy ich praktyczne znaczenie.
Autor: Redakcja
Sposób na VAT
Zakupiliśmy budynek ze stawką VAT zwolnioną. Przez rok budynek był środkiem trwałym w budowie i w tym czasie ponieśliśmy sporo nakładów na jego ulepszenie. Odliczaliśmy VAT z faktur dokumentujących poniesione nakłady. Jakiś czas temu przyjęliśmy budynek jako środek trwały, a teraz zamierzamy go sprzedać. Jaką stawkę VAT powinniśmy zastosować przy sprzedaży nieruchomości?
Dostawa samochodów specjalistycznych ratowniczo-gaśniczych z przeznaczeniem na cele ochrony przeciwpożarowej, nabywanych przez Starostwo Powiatowe dla Komendy Powiatowej, podlega opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 8%.
Dostawa energii cieplnej przez Gminę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Sprzedaż biletów wstępu na przedstawienia dyplomowe studentów wyższej szkoły teatralnej a stawka VAT
Sprzedaż biletów wstępu na przedstawienia dyplomowe studentów wyższej szkoły teatralnej będzie opodatkowana stawką podatku w wysokości 8%, bowiem jest to usługa w zakresie wstępu świadczona na rzecz widzów, a nie usługa kształcenia na rzecz studentów.
Gmina z tytułu realizacji zadania własnego, tj. gospodarowania odpadami komunalnymi wyłączona jest z opodatkowania na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.
W Biuletynie Informacji Publicznej Rządowego Centrum Legislacji zostały udostępnione projekty czterech nowych rozporządzeń Ministra Finansów dotyczących kas rejestrujących. Rozporządzenia mają wejść w życie z dniem 1 kwietnia 2013 roku, przed wygaśnięciem rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 roku sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania. Poniżej przedstawiamy najważniejsze regulacje ujęte w projektach.
Gmina winna złożyć pierwszą deklarację VAT-7 za miesiąc, który zostanie zadeklarowany jako miesiąc rozpoczęcia wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, pod warunkiem, że powstanie za ten miesiąc obowiązek podatkowy z tytułu wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem.
Usługi montażu wykonane poza bryłą budynku będą opodatkowane 23% stawką podatku VAT. Natomiast usługi dotyczące instalacji wewnątrz budynku będą korzystały z preferencyjnej 8% stawki podatku VAT, jeśli usługa będzie wykonana w ramach: budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.
Sekcja ta obejmuje:
usługi związane z działalnością wydawniczą, włącznie z publikowaniem oprogramowania,
usługi związane z produkcją filmów i nagrań dźwiękowych,
usługi związane z działalnością radiofoniczną i telewizyjną,
usługi telekomunikacyjne,
usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki oraz usługi powiązane,
usługi w zakresie informacji.
Sekcja ta nie obejmuje:
sprzedaży detalicznej nagrań dźwiękowych i audiowizualnych, obcej produkcji, sklasyfikowanej w 47.00.64.0,
usług związanych z produkcją zdjęć i slajdów, sklasyfikowanych w 74.20,
usług niezależnych fotoreporterów, sklasyfikowanych w 74.20.2,
wypożyczania płyt CD i DVD oraz taśm z utworami muzycznymi, sklasyfikowanego w 77.29.11.0,
wynajmu studia nagrań lub sprzętu do nagrywania dźwięku, bez obsługi, sklasyfikowanego w 77.39.19.0,
usług niezależnych dziennikarzy, sklasyfikowanych w 90.03.11.0,
usług związanych z grami losowymi w trybie on-line, sklasyfikowanych w 92.00.14.0,
Uwagi dodatkowe:
usługi związane z działalnością wydawniczą obejmują nabywanie praw autorskich do treści publikacji oraz udostępnianie tej treści społeczeństwu poprzez wydawanie i rozpowszechnianie jej w różnych formach, tj. drukiem, w formie elektronicznej lub dźwiękowej, poprzez Internet, jako wyroby multimedialne, takie jak: słowniki, leksykony, encyklopedie na CD-ROM,
wspólną cechą usług telekomunikacyjnych zaklasyfikowanych w niniejszej sekcji w dziale 61 jest transmisja programów, a nie ich produkcja; podział został przeprowadzony w oparciu o rodzaj funkcjonującej infrastruktury.
Czynności z zakresu obsługi ratowniczej basenu świadczone przez osoby posiadające uprawnienia ratownika korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na zasadach określonych w art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług.
Sekcja ta obejmuje:
usługi finansowe, włączając ubezpieczenia, reasekurację, usługi związane z funduszami emerytalnymi oraz usługi pomocnicze w stosunku do usług finansowych,
usługi spółek holdingowych, trustów, funduszów i podobnych instytucji finansowych.
Sekcja ta nie obejmuje:
usług związanych z wyceną nieruchomości, sklasyfikowanych w 68.31.16.0,
usług zarządzania holdingami, sklasyfikowanych w 70.10.10.0,
usług doradztwa w zakresie zarządzania finansami, z wyłączeniem podatków, sklasyfikowanych w 70.22.12.0,
usług w zakresie leasingu operacyjnego, sklasyfikowanych w dziale 77 w odpowiednich grupowaniach według rodzaju dzierżawionych dóbr,
usług ściągania należności płatniczych z tytułu roszczeń, odbioru płatności, takich jak: rachunki, czeki, weksle lub inne przekazy pieniężne, sklasyfikowanych w 82.91.12.0,
usług pakowania, zawijania, wysyłania czy przekazywania w inny sposób monet i banknotów w imieniu klientów, sklasyfikowanych w 82.92.10.0,
usług związanych z przyznawaniem dotacji przez organizacje członkowskie, sklasyfikowanych w 94.99.20.0.
Uwagi dodatkowe:
wyrażenie „instytucje finansowe” użyte w określonych grupowaniach działu 64 odnosi się do banków (z wyłączeniem banku centralnego) oraz pozabankowych instytucji finansowych.