Dział: Finanse publiczne

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Jako jednostka samorządu terytorialnego Gmina (Beneficjent) zawarła z Województwem Mazowieckim umowę o dofinansowanie projektu „Odnawialne Źródła Energii w Gminie” współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Osi Priorytetowej IV „Przejście na gospodarkę niskoemisyjną” - działania 4.1. „Odnawialne Źródła energii (OZE)” Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Mazowieckiego na lata 2014-2020. Głównym celem projektu jest polepszenie jakości powietrza na terenie Gminy, uzyskane dzięki wykorzystaniu odnawialnych źródeł energii. W ramach projektu będą realizowane zadania:

1. Prace przygotowawcze i realizacyjne w tym:

   • przygotowanie Studium Wykonalności,

   • przygotowanie Programu Funkcjonalno-Użytkowego,

   • przygotowanie dokumentacji przetargowej,

   • usługa Inspektora nadzoru,

2. Wykonanie (zakup i montaż) instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej (cztery Publiczne Szkoły Podstawowe),

3. Wykonanie (zakup i montaż) kolektorów słonecznych i kotłów na biomasę u mieszkańców Gminy,

4. Działania informacyjno-promocyjne.

Dofinansowanie zostanie przekazane Gminie w kwocie stanowiącej nie więcej niż 80% kwoty całkowitych wydatków kwalifikowalnych netto projektu. Podatek VAT związany z realizacją projektu jest wydatkiem niekwalifikowanym. 20% to wkład własny Gminy, w tym wpłaty mieszkańców biorących udział w danym zadaniu. Z mieszkańcami zostaną zawarte umowy cywilnoprawne, określające warunki użyczenia nieruchomości dla potrzeb realizacji zadania, oraz organizacyjno-finansowe wzajemne zobowiązania stron dotyczące montażu przedmiotowych urządzeń. Wykonawca dostarczy towar, wykona usługę i wystawi faktury na Gminę dokumentujące montaż kotłów, kolektorów słonecznych, instalacji fotowoltaicznych. Mieszkaniec nie dokonuje wyboru instalacji i nie wybiera wykonawcy.

W związku z przygotowaniami do realizacji projektu zwracam się z pytaniem czy otrzymane dofinansowanie do realizacji w/w projektu na podstawie art. 29a ust.1 ustawy o VAT, powinno podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT? Jeżeli tak, to czy wobec wszystkich zadań projektu, czy ewentualnie wobec zadania 3 (zakup i montaż kolektorów słonecznych i kotłów na biomasę u mieszkańców) - tylko w ramach tego zadania będą podpisane umowy cywilnoprawne z mieszkańcami, którzy dokonają wpłat.

Gmina stoi na stanowisku, że dofinansowanie w całości nie powinno podlegać opodatkowaniu, gdyż nie stanowi dopłaty do ceny, po jakiej mieszkańcy nabędą usługę. Dofinansowanie nie ogranicza się do modernizacji indywidualnych źródeł ciepła a stanowi wartość wsparcia do zrealizowania całego projektu, tym samym nie ma bezpośredniego wpływu na jednostkową cenę usługi. Głównym celem projektu jest polepszenie jakości powietrza na terenie Gminy, uzyskane dzięki wykorzystaniu odnawialnych źródeł energii. Dofinansowanie zostanie udzielone po to, aby Gmina wykonała instalacje na danym terenie i była właścicielem instalacji przez minimum 5 lat.

Odnosząc się do przepisów dotyczących wyliczenia prewspółczynnika dla Urzędu, proszę o wyjaśnienie co w przypadku Gminy - odnośnie środków trwałych - oznacza zwrot „używanych na potrzeby prowadzonej przez te jednostki działalności”?

Gmina ma podpisaną umowę z NFOŚiGW o dofinansowanie wykonania tzw. „Odwiertu geotermalnego”. W umowie jest zapis o trwałości projektu (tzn. projekt nie może być poddany żadnej modyfikacji mającej wpływ na charakter lub warunki realizacji projektu lub uzyskanie nieuzasadnionej korzyści oraz wynikającej ze zmiany własności infrastruktury albo zaprzestania działalności). Okres ten wynosi 36 m-cy od zakończenia projektu. Przez ten okres Gmina ma obowiązek nadzorować efekt przedsięwzięcia i składać raporty do NFOŚ. Ponieważ jeden odwiert nie daje żadnych możliwości wykorzystania go do zasilania systemu ciepłowniczego (będzie to odwiert badawczy), Gmina nie będzie pobierała żadnych pożytków, nie będzie on wykorzystywany w działalności, a celem tego odwiertu jest zbadanie, czy może on przyczynić się do zmniejszenia zużycia energii na obszarze gminy. Dlatego też Gmina nie odlicza podatku z faktur kosztowych. Grunt na którym będzie „otwór geotermalny” jest własnością Gminy - na dzień dzisiejszy brak jest planu zagospodarowania przestrzennego. Czy aport obiektu budowlanego w postaci „odwiertu geotermalnego” do własnej spółki ze 100% udziałem po 36 m-cach nadzorowania będzie podlegał podatkowi VAT?

Nabywane przez Miasto upominki, drobne gadżety, materiały promocyjne następnie wręczane nieodpłatnie z okazji zawodów sportowych, konkursów, różnego rodzaju imprez okazjonalnych, uroczystości, warsztatów, szkoleń, wyjazdów służbowych, spotkań (przy założeniu, że Miasto nie odlicza podatku naliczonego od tych nabyć ani w całości, ani w części) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Gmina sprzedaje udział w nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalno-usługowym (lokal mieszkalny i usługowy został już sprzedany). Forma nabycia nieruchomości - decyzja komunalizacyjna. Jaką stawką VAT należy opodatkować sprzedaż?

Gmina realizuje inwestycję dotyczącą budowy 48 przydomowych oczyszczani ścieków na nieruchomościach stanowiących własność mieszkańców. Gmina korzysta z dofinansowania ze środków Unii Europejskiej z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich oraz ma udział 15% w kosztach inwestycji ze środków pieniężnych mieszkańców, którzy dokonują wpłat na ten cel. Na udział ten Gmina mieszkańcom wystawia faktury za wykonanie przydomowych oczyszczalni ścieków opodatkowanych stawką VAT 23%. Gmina udzieliła zamówienia publicznego i podpisała umowę z wykonawcą na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków na całkowity koszt realizacji. Od 1 stycznia 2017 roku obowiązują zmiany w ustawie o VAT wprowadzające mechanizm odwrotnego obciążenia podatkiem od towarów i usług (VAT) dla usług podwykonawców budowlanych. W związku z opisaną sytuacją prosimy o wyjaśnienie, czy Gmina budując oczyszczalnie nie na swoim terenie - rzeczywistego wykonawcę traktuje, jako podwykonawcę? Czy w takiej sytuacji ma zastosowanie odwrócony VAT i jak go przeprowadzić w rozliczeniach podatkowych? Czy istnieje jakaś interpretacja Ministerstwa Finansów na ten wyżej wymieniony temat?

Czy w sytuacji naszej Gminy musimy dokonać tzw. wieloletniej korekty? W roku 2012 zakończyliśmy inwestycje pod nazwą „rozbudowa miejskiej oczyszczalni ścieków”. Inwestycja ta to środek trwały i wynosiła powyżej 15.000 zł. Podatek VAT od tej inwestycji odliczaliśmy w 100%, dlatego że inwestycja służyła tylko działalności opodatkowanej (faktury z podatkiem wystawiane na rzecz mieszkańców, firm, jednostek Gminy tj. szkół, przedszkoli). Po centralizacji oczyszczalnia nie jest samodzielną spółką. Zmieniło się tylko to, że do czasu centralizacji Gmina na swoje jednostki wystawiała faktury VAT, natomiast po centralizacji wystawiamy noty księgowe (nie występuje tu podatek VAT) – są to czynności wewnętrzne Gminy (zadania własne). W przypadku tej inwestycji nie występuje sprzedaż zwolniona. 

Mam wątpliwość co do możliwości odliczenia całego podatku VAT zawartego w fakturach zakupu związanych z utrzymaniem cmentarza, który zarządzany jest przez Urząd Miejski. Czy mamy prawo do odliczenia 100% VAT zawartego w fakturach zakupu m.in. za odbiór odpadów na cmentarzu, czy możemy dokonywać odliczeń tylko prewskaźnikiem ze względu na to, że zdarzy się raz na kilka lat, że Ośrodek Pomocy Społecznej będący scentralizowaną jednostką Gminy sfinansuje pochówek bezdomnemu, czy też osobom będącym w trudnej sytuacji materialnej. Moją wątpliwość jest fakt, kto jest biorca tego świadczenia bo OPS uważam tylko za płatnika za tą usługę, chociaż on też temu bezdomnemu opłacił grób na 20 lat i jest zarządcą grobu. Chciałabym móc odliczyć 100% tego vat, ale nie wiem czy będę umiała to później obronić przed US. Może Państwo mi doradzą jakie stanowisko zająć?