Zgodnie z wyrokiem NSA z dnia 14 grudnia 2017 roku sygn. akt I FSK 2196/15 opłaty pobierane za pobyt i wyżywienie dzieci uczęszczających do żłobka gminnego należy uznać za podlegające wyłączeniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.
Dział: Finanse publiczne
Odpłatne udostępnianie przez Gminę hali sportowej na podstawie umowy dzierżawy na rzecz spółki stanowi czynności podlegającą opodatkowaniu VAT.
Uniwersytet nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów dokonanych na potrzeby organizowania konferencji, ponieważ towary i usługi nabywane nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi.
Stawka podatku dla usług polegających na usuwaniu zanieczyszczeń powstałych na skutek wypadków drogowych, klęsk żywiołowych i innych nieprzewidzianych zdarzeń na ciągach dróg województwa wynosi 8%.
Dostawa na terytorium kraju kubeczków menstruacyjnych winna być opodatkowana stawką podatku VAT 8%.
Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Jako jednostka samorządu terytorialnego Gmina (Beneficjent) zawarła z Województwem Mazowieckim umowę o dofinansowanie projektu „Odnawialne Źródła Energii w Gminie” współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Osi Priorytetowej IV „Przejście na gospodarkę niskoemisyjną” - działania 4.1. „Odnawialne Źródła energii (OZE)” Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Mazowieckiego na lata 2014-2020. Głównym celem projektu jest polepszenie jakości powietrza na terenie Gminy, uzyskane dzięki wykorzystaniu odnawialnych źródeł energii. W ramach projektu będą realizowane zadania:
Prace przygotowawcze i realizacyjne w tym:
przygotowanie Studium Wykonalności,
przygotowanie Programu Funkcjonalno-Użytkowego,
przygotowanie dokumentacji przetargowej,
usługa Inspektora nadzoru,
Wykonanie (zakup i montaż) instalacji fotowoltaicznych na budynkach użyteczności publicznej (cztery Publiczne Szkoły Podstawowe),
Wykonanie (zakup i montaż) kolektorów słonecznych i kotłów na biomasę u mieszkańców Gminy,
Działania informacyjno-promocyjne.
Dofinansowanie zostanie przekazane Gminie w kwocie stanowiącej nie więcej niż 80% kwoty całkowitych wydatków kwalifikowalnych netto projektu. Podatek VAT związany z realizacją projektu jest wydatkiem niekwalifikowanym. 20% to wkład własny Gminy, w tym wpłaty mieszkańców biorących udział w danym zadaniu. Z mieszkańcami zostaną zawarte umowy cywilnoprawne, określające warunki użyczenia nieruchomości dla potrzeb realizacji zadania, oraz organizacyjno-finansowe wzajemne zobowiązania stron dotyczące montażu przedmiotowych urządzeń. Wykonawca dostarczy towar, wykona usługę i wystawi faktury na Gminę dokumentujące montaż kotłów, kolektorów słonecznych, instalacji fotowoltaicznych. Mieszkaniec nie dokonuje wyboru instalacji i nie wybiera wykonawcy.
W związku z przygotowaniami do realizacji projektu zwracam się z pytaniem czy otrzymane dofinansowanie do realizacji w/w projektu na podstawie art. 29a ust.1 ustawy o VAT, powinno podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT? Jeżeli tak, to czy wobec wszystkich zadań projektu, czy ewentualnie wobec zadania 3 (zakup i montaż kolektorów słonecznych i kotłów na biomasę u mieszkańców) - tylko w ramach tego zadania będą podpisane umowy cywilnoprawne z mieszkańcami, którzy dokonają wpłat.
Gmina stoi na stanowisku, że dofinansowanie w całości nie powinno podlegać opodatkowaniu, gdyż nie stanowi dopłaty do ceny, po jakiej mieszkańcy nabędą usługę. Dofinansowanie nie ogranicza się do modernizacji indywidualnych źródeł ciepła a stanowi wartość wsparcia do zrealizowania całego projektu, tym samym nie ma bezpośredniego wpływu na jednostkową cenę usługi. Głównym celem projektu jest polepszenie jakości powietrza na terenie Gminy, uzyskane dzięki wykorzystaniu odnawialnych źródeł energii. Dofinansowanie zostanie udzielone po to, aby Gmina wykonała instalacje na danym terenie i była właścicielem instalacji przez minimum 5 lat.
Odnosząc się do przepisów dotyczących wyliczenia prewspółczynnika dla Urzędu, proszę o wyjaśnienie co w przypadku Gminy - odnośnie środków trwałych - oznacza zwrot „używanych na potrzeby prowadzonej przez te jednostki działalności”?
Gmina ma podpisaną umowę z NFOŚiGW o dofinansowanie wykonania tzw. „Odwiertu geotermalnego”. W umowie jest zapis o trwałości projektu (tzn. projekt nie może być poddany żadnej modyfikacji mającej wpływ na charakter lub warunki realizacji projektu lub uzyskanie nieuzasadnionej korzyści oraz wynikającej ze zmiany własności infrastruktury albo zaprzestania działalności). Okres ten wynosi 36 m-cy od zakończenia projektu. Przez ten okres Gmina ma obowiązek nadzorować efekt przedsięwzięcia i składać raporty do NFOŚ. Ponieważ jeden odwiert nie daje żadnych możliwości wykorzystania go do zasilania systemu ciepłowniczego (będzie to odwiert badawczy), Gmina nie będzie pobierała żadnych pożytków, nie będzie on wykorzystywany w działalności, a celem tego odwiertu jest zbadanie, czy może on przyczynić się do zmniejszenia zużycia energii na obszarze gminy. Dlatego też Gmina nie odlicza podatku z faktur kosztowych. Grunt na którym będzie „otwór geotermalny” jest własnością Gminy - na dzień dzisiejszy brak jest planu zagospodarowania przestrzennego. Czy aport obiektu budowlanego w postaci „odwiertu geotermalnego” do własnej spółki ze 100% udziałem po 36 m-cach nadzorowania będzie podlegał podatkowi VAT?
Jednostki budżetowe Gminy jak i urząd prowadzą ewidencję księgową według paragrafów klasyfikacji budżetowej i na jej podstawie sporządzają różne sprawozdania budżetowe (Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb- 34S). Jakie paragrafy klasyfikacji budżetowej i jakie sprawozdania (Rb) można wykorzystać przy ustalaniu mianownika (D) prewspółczynnika dla Urzędu. Szczególnie chodzi o „kwotę stanowiącą równowartość środków przeznaczonych na wypłatę przez tę jednostkę, na podstawie odrębnych przepisów, zasiłków, zapomóg i innych świadczeń o podobnym charakterze na rzecz osób fizycznych celem realizacji zadań JST” (par. 2 ust.9 pkt. c RMF z dnia 17 grudnia 2015 r.). O jakie odrębne przepisy, zasiłki, inne świadczenia i przez kogo wypłacone chodzi? Czy tu mogą być wszystkie, czy niektóre paragrafy z „3...” Podobna kwestia dotyczy pkt. f. (czy to wszystkie paragrafy z „2..”?). Jakie sprawozdania i paragrafy, przy ustalaniu prewspółczynnika powinien uwzględnić MOPS (Rb 27S, Rb27ZZ, Rb28S)? Wykorzystanie paragrafów ze sprawozdań umożliwiłoby pełną sprawdzalność wyliczonego prewskaźnika.
Czy Gmina musi dokonać korekt podatku naliczonego od zakupionego środka trwałego w latach 2011-2016? W tych latach Gmina była czynnym podatnikiem VAT. Wykonywała zadania zarówno własne, jak również prowadziła działalność gospodarczą, m.in. usługi w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków i dostarczania wody, za które wystawiała faktury VAT, ujmowała otrzymane kwoty w rejestrach sprzedaży oraz deklaracjach VAT i rozliczała VAT należny. Gmina ponosiła wydatki związane z budową, utrzymaniem i eksploatacją sieci wodociągowych i kanalizacyjnych i odliczała od nich 100% VAT (otrzymaliśmy indywidualną interpretację MF, że działamy prawidłowo). W latach 2011-2016 Gmina nie była scentralizowana ze swoimi jednostkami budżetowymi. Po zmianie przepisów w roku 2017 Gmina dokonała konsolidacji rozliczeń z jednostkami i wszelkie zakupy inwestycyjne odliczała już współczynnikami. Czy w 2018 roku od zakupionych środków trwałych w latach 2011-2016 roku Gmina musi dokonać wieloletnich korekt?
Jestem księgową m.in. w Przedszkolu Samorządowym. Zaznaczam, że współczynnik na 2018 roku obliczam na podstawie 2017 roku po uzgodnieniu z Gminą. W przedszkolu nie miałam żadnej sprzedaży opodatkowanej, tylko zwolnioną i niepodlegającą VAT. W związku z powyższym wskaźnik struktury sprzedaży = 0 (cały rok 2018 nie będę odliczać VAT-u). Natomiast w 2018 roku może wystąpić sprzedaż opodatkowana i na koniec roku 2018 kiedy policzę współczynnik i prewspółczynnik będę musiała skorygować cały rok i wracać do wszystkich faktur zakupowych celem odliczenia VAT? W jaki sposób mogę odliczać VAT w przypadku stołówki szkolnej? Znaczną część obiadów opłaca nam GOPS, mam również obiady wydawane na zewnątrz opodatkowane 8% VAT-em oraz zwolnione z VAT (uczniowie i kadra nauczycielska). Uważam, że VAT powinien być odliczany od razu prewskaźnikiem i wskaźnikiem struktury sprzedaży.
Jesteśmy samorządowym zakładem budżetowym. Od 2017 roku podlegamy centralizacji VAT. Jak i czy rozliczyć prewspółczynnik od zakupu środka trwałego nabytego w 2016 roku i rozliczanego współczynnikiem przez 5 lat?
Jak prawidłowo rozliczyć prewspółczynnik przy zadaniowym systemie pracy tj. wykonujemy usługi na rzecz mieszkańców
dostarczamy wodę i odbieramy ścieki, gdzie udział procentowy tych usług na rzecz jednostek gminy wynosi 1,2%;
dostarczamy ciepło, gdzie udział procentowy tej usługi na rzecz jednostek gminy wynosi 69%;
utrzymujemy tereny zielone, gdzie udział procentowy tych usług na rzecz jednostek gminy wynosi 98%;
wykonujemy usługi transportowe, gdzie udział jednostek gminy wynosi 30%.
Czy możemy rozliczyć prewspółczynnik osobno do każdego zadania tj. osobno dla wody, ścieków, c.o., transportu czy terenów zielonych (jest możliwość wyodrębnić VAT należny i naliczony od poszczególnych działalności)? Czy do przychodów brać pod uwagę dochód od którego nie odliczamy VAT (tereny zielone)?