Autor: Redakcja

Miejsce świadczenia to miejsce opodatkowania danej czynności. Zatem jego właściwe określenie ma istotne znaczenie dla prawidłowego ustalenia państwa, w którym powstaje obowiązek podatkowy z tytułu danej czynności opodatkowanej podatkiem VAT. Szczególnie w sytuacjach, gdy czynność opodatkowana dokonywana jest między podmiotami z różnych państw Unii Europejskiej, określenie miejsca świadczenia może budzić wątpliwości.

W tym numerze Sposób na VAT przybliżymy Państwu regulacje w zakresie zasad określania miejsca świadczenia w przypadku dostaw towarów i zaprezentujemy przykłady transakcji. Mamy nadzieję, że niniejszy artykuł ułatwi Państwu właściwe stosowanie obowiązujących w tym zakresie przepisów.  

Deweloper sprzedaje mieszkania „pod klucz”, razem ze sprzętem AGD w zabudowie (mieszkania o powierzchni mniejszej niż 150 m2). Czy na całość może zastosować stawkę VAT 8%? Jeżeli nie, to czy sprzęt może sprzedać, w ramach promocji, za 1 zł?

Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie auto-handlu. W miesiącu marcu zawarłem umowę komisu z osobą fizyczną w ramach której miałem sprzedać samochód za kwotę 80.000 zł, prowizja od komitenta została ustalona na kwotę 5% brutto i ma być potrącona od kwoty uzyskanej ze sprzedaży.

W miesiącu kwietniu zawarłem przedwstępną umowę sprzedaży i otrzymałem 20.000 zł zaliczki od przyszłego nabywcy tytułem sprzedaży samochodu. Ostateczna cena sprzedaży została ustalona na kwotę 80.000 zł. Sprzedaż samochodu nastąpi w miesiącu maju w procedurze VAT-marża „towary używane” po uzyskaniu przez nabywcę kredytu na zapłatę pozostałej kwoty. Czy i w jaki sposób powinienem opodatkować zaliczkę uzyskaną na poczet sprzedaży samochodu?

Mamy klienta na samochód ciężarowy, siedziba firmy Włochy, a samochód płynie promem do Dubaju. Nie będę miała potwierdzenia, że samochód dotarł do Włoch. Dodam, że samochód nabywca sam odbiera od nas z firmy. Mogę zastosować 0% VAT?

Spółka z o.o. od początku 2016 roku nie prowadzi już sprzedaży i zamierza zakończyć działalność. Jednak od początku roku cały czas otrzymywała faktury z VAT do odliczenia (np. za najem pomieszczeń biurowych). Podatek wykazywaliśmy do przeniesienia. Czy można go jakoś odzyskać przed zamknięciem spółki?

Stowarzyszenie na terenie naszej Gminy jest zobowiązane dokonać opłaty śmieciowej. Stowarzyszenie żąda od Gminy faktury potwierdzającej dokonania zapłaty. Opłata śmieciowa jest formą daniny, więc nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Jaki dokument ma wystawić Gmina potwierdzający zapłatę dla Stowarzyszenia? 

Gmina planuje realizację zadania pod nazwą „Poprawa jakości powietrza na terenie Gminy - ograniczenie emisji zanieczyszczeń poprzez modernizację kotłowni w roku 2016” polegającego na wymianie indywidualnego źródła ciepła w budynkach mieszkalnych na źródło o wyższej sprawności i niższej emisyjności. Beneficjentem ostatecznym korzyści są mieszkańcy przystępujący do programu.

Źródłem finansowania projektu będzie dotacja z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej - 75% kosztów kwalifikowanych oraz udział pieniężny mieszkańców w 25% kosztów kwalifikowanych. Kosztem kwalifikowanym projektu jest koszt zakupu kotła, natomiast pozostałe koszty wiążące się z opracowaniem dokumentacji, montażem instalacji itp. nie będą objęte dofinansowaniem i leżą po stronie mieszkańca.

Umowy cywilno-prawne zostaną podpisane pomiędzy trzema stronami:

• mieszkańcem, który zobowiązuje się wnieść swój udział finansowy do zakupu pieca. W przypadku braku wpłaty w określonym terminie mieszkaniec zostaje wykluczony z uczestnictwa w projekcie;

• sprzedawcą, który dostarczy towar i wystawi fakturę na Gminę dokumentującą sprzedaż wszystkich kotłów;

• Gminą, która po otrzymaniu wpłaty od mieszkańca i dostarczeniu towaru przez sprzedawcę mieszkańcowi, wystawi fakturę dla sprzedawcy dokumentującą wydanie towaru.

Czy następuje tu odpłatne dostarczenie towaru przez Gminę i tym samym rodzi to obowiązek opodatkowania wpłat mieszkańców?

Po odbiorze instalacji, Gmina przekaże protokolarnie mieszkańcowi do eksploatacji zakupiony piec jednak nadal pozostanie jego właścicielem przez 5-letni okres trwałości projektu. Po upływie tego okresu kocioł stanie się własnością mieszkańca. W momencie przeniesienia własności mieszkaniec nie będzie ponosił już żadnych kosztów wobec Gminy. Jeżeli wpłaty mieszkańca zostaną opodatkowane to czy Gminie przysługiwać będzie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu?  

Nie mając świadomości rejestrowania sprzedaży za pomocą kasy, każdemu klientowi (pacjentowi) wystawiana była faktura. Limit sprzedaży 20.000 zł został osiągnięty do połowy 2015 roku Chciałbym teraz zakupić i zgłosić kasę do urzędu skarbowego. Czy wraz ze zgłoszeniem złożyć czynny żal? Jak postąpić w tej sytuacji? Jakie mogą być tego konsekwencje. Chodzi o usługi terapii uzależnień.