Dział: Finanse publiczne

Gmina oblicza VAT naliczony prewspółczynnikiem i współczynnikiem. Prewspółczynnik może opierać się na danych z 2 lat wstecz, ale współczynnik winno się obliczać według danych z roku poprzedniego. My obliczaliśmy prewspółczynnik i współczynnik na podstawie danych z 2 lat wstecz. Wobec powyższego jesteśmy zobowiązani do skorygowania 2018 i 2019 roku w miesiącu styczniu 2019 i w miesiącu styczniu 2020 roku ( tylko współczynnik). Czy dokonując powyższych korekt stosujemy formularze/wersje, te które obowiązywały w czasie wykonania korekt rocznych, czy obecnie już obowiązującym nowym JPK_V7M? Od 1 stycznia 2021 roku zmienił się właściwy dla nas urząd skarbowy. Do którego urzędu skarbowego wysłać korekty za 2019 i za 2020 rok? Jak postąpić w przypadku nadpłaty lub kwoty podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego? Czy przy sporządzaniu korekt obowiązuje termin 14 dni od dnia stwierdzenia przez siebie błędu? Ze względu na okres sprawozdawczy gmina wraz z szkołami nie wywiąże się z terminu. Czy wraz z korektami złożyć do urzędu skarbowego „czynny żal” i wyjaśnienia?

Udostępnienie przez Województwo informacji geologicznej, za które zgodnie z art. 13 ust. 3 ustawy Prawo geologiczne i górnicze, w umowie określa się wynagrodzenie i sposób jego zapłaty, stanowi świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu VAT. Czynność ta nie jest objęta zwolnienia od podatku VAT. Dlatego Województwo, od wynagrodzenia za czynności związane z rozporządzaniem prawem do przysługującej Skarbowi Państwa informacji geologicznej, powinno naliczyć podatek od towarów i usług.

Odpłatne udostępnienie Kąpieliska przez Gminę za pośrednictwem OSIR-u, będzie stanowić odpłatne świadczenie usług, podlegające VAT, bowiem będzie występował bezpośredni związek (ekwiwalentność) pomiędzy świadczeniem Gminy, a zapłatą wnoszoną przez korzystających z Kąpieliska. Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT od wydatków na modernizację Kąpieliska, jak również od wydatków bieżących związanych z funkcjonowaniem Kąpieliska, bowiem Gmina jest podatnikiem VAT, a wydatki ponoszone na realizację projektu oraz wydatki bieżące mają/będą miały związek z prowadzoną działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.

W zakresie montażu instalacji fotowoltaicznych gruntowych obok gminnej oczyszczalni ścieków, hydrofornii oraz na budynku Urzędu Gminy, gdzie Gmina dokona nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do działalności gospodarczej, jak również do celów innych niż działalność gospodarcza i nie będzie miała możliwości przypisania tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej, będzie zobowiązana do stosowania „preproporcji”. Natomiast w odniesieniu do montażu instalacji fotowoltaicznych wykonanych na budynku Urzędu Gminy, gdzie towary i usługi wykorzystywane będą również do czynności zwolnionych od podatku, Gmina powinna ustalić proporcję, obliczoną zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy.

Gmina, świadcząc za odpłatnością na podstawie decyzji administracyjnych usługi opiekuńcze za pośrednictwem OPS, działa w charakterze organu władzy publicznej. Zatem świadczenia te nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Spółka, w zakresie wykonywania zadań publicznych powierzonych przez Gminę tj. prowadzenie i utrzymanie obiektów o charakterze sportowo rekreacyjnym, organizacja imprez społecznych, działa w charakterze podatnika VAT, a wykonywane czynności podlegają VAT. Zatem czynności powinny być udokumentowane fakturą VAT. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupowych związanych ze świadczeniem na rzecz Gminy usług utrzymywania i pielęgnacji terenów zieleni miejskiej, gdyż czynności podlegają VAT.

Gmina, w związku z czynnościami w zakresie edukacji i opieki społecznej, jest wyłączona z opodatkowania VAT. W konsekwencji opłaty pobierane: za wyżywienie uczniów Przedszkoli i Szkół, za pobyt dziecka w Przedszkolu (powyżej określonego limitu godzin), za wydawanie duplikatów świadectw, dyplomów państwowych i innych druków, przez GOPS za świadczenie usług opiekuńczych, specjalistycznych usług opiekuńczych, kierowania do stacjonarnych domów opieki społecznych położonych na terenie innych JST, za pobyt w ośrodkach wsparcia oraz za pobyt w mieszkaniu chronionym - nie podlegają VAT.

Gminie nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia pełnych kwot podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych związanych z rozbudową i przebudową targowiska miejskiego. Wydatki te będą wykorzystywane bowiem zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą - czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, polegających na rezerwacji stanowisk handlowych, dzierżawie części placu targowego oraz wynajmie wiat handlowych, jak i do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą - czynności niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem, polegających na nieodpłatnym udostępnianiu targowiska jako organ władzy publicznej.