Dział: VAT naliczony i należny
W przypadku zawarcia umowy przedwstępnej sprzedaży grunt będący własnością/współwłasnością Podatnika będzie podlegał wielu czynnościom w celu uzyskania pozwolenia na budowę, a w efekcie czynności, które zostaną wykonane, dostawie będzie podlegał grunt o zupełnie innym charakterze jak w chwili zawarcia umowy przedwstępnej. W konsekwenji sprzedaż działek będzie dostawą dokonaną w ramach prowadzenia działalności gospodarczej. Zbycie udziału w działce/zbycie działki, poprzedzone udzieleniem przez Podatnika deweloperom pełnomocnictw odnośnie wystąpienia o wydanie decyzji o warunkach zabudowy, a także działaniami nabywcy w celu ich uzyskania oraz poprzedzone zawarciem umowy przedwstępnej, będzie stanowić działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Podatnik nie spełnia warunków do zwolnienia od VAT (ani z art. 43 ust. 1 pkt 9, ani art. 43 ust. 1 pkt 10, ani też z art. 43 ust. 1 pkt 2). W konsekwenji sprzedaż niezabudowanych działek nie będzie korzystała ze zwolnienia od VAT.
Wynagrodzenie Spółki z tytułu realizacji Umowy w kwocie odpowiadającej wynagrodzeniu za przeprowadzenie do dwóch szkoleń dla pracowników Urzędu Miasta i jednostek organizacyjnych Gminy w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług, wraz z opracowaniem materiałów szkoleniowych jest objęte zwolnieniem od podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT.
W sytuacji, gdy Podatnik będzie dokonywać sprzedaży uprzednio zaimportowanych samochodów kolekcjonerskich, a także zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o przyjętym sposobie opodatkowania przed dokonaniem dostawy, to będzie miał możliwość stosowania szczególnej procedury opodatkowania, zgodnie z którą podstawą opodatkowania jest marża.
Złożenie oświadczeń w akcie notarialnym nie uprawnia stron transakcji do skorzystania z możliwości zrezygnowania ze zwolnienia od VAT dla dostawy nieruchomości. Podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury końcowej. Przysługuje mu natomiast prawo do odliczenia podatku naliczonego (z tytułu nabycia lokalu w celu świadczenia opodatkowanych VAT usług najmu) z wystawionych faktur zaliczkowych dokumentujących zapłatę zaliczek na poczet dostawy lokalu. Podatnik w celu realizacji prawa do odliczenia podatku VAT musi dokonać aktualizacji złożonego VAT-R „cofając się” do pierwszej faktury zaliczkowej.
Wpłacane doprowolnie środki pieniężne otrzymywane od osób korzystających z toalet w centrach handlowych nie podlegają VAT jako wynagrodzenie z tytułu odpłatnego świadczenia usług, bowiem między stronami nie zachodzi stosunek prawny, w ramach którego wpłacona kwota odpowiadałaby realnej wartości świadczenia.
Podatnik będzie miał prawo do zastosowania stawki 0% w odniesieniu do otrzymanych zaliczek dotyczących eksportu towarów, pomimo że wywóz towaru nastąpi w terminie późniejszym niż 6 miesięcy od końca miesiąca otrzymania tej części płatności, bowiem wywóz towaru, na poczet którego Podatnik będzie otrzymywał zaliczki, w terminie późniejszym jest uzasadniony specyfiką realizacji dostaw Towaru, potwierdzoną warunkami dostawy wynikającymi z zawieranej umowy, w której określono termin wywozu towarów.
Podatnik nie ma obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej do 31 grudnia 2021 roku obrotu – uzyskanego z tytułu świadczenia rejestrowanych przez automat usług parkingowych bowiem zostały spełnione łącznie wszystkie warunki umożliwiające na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 40 załącznika do niego, zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej.
Na moment dostawy nieruchomość będzie stanowiła teren budowlany i w rezultacie jej sprzedaż nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Nabycie nieruchomości mającej być przedmiotem sprzedaży nie nastąpiło w ramach czynności podlegających VAT, Podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, dlatego sprzedaż nieruchomości nie będzie korzystała ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy. W konsekwencji sprzedaż ta będzie opodatkowana VAT i wystąpi obowiązek naliczenia należnego podatku. Nabywcą przedmiotowej nieruchomości będzie Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, dlatego Podatnik będzie zobowiązany do wystawienia faktury.
Skoro w ramach prowadzonej działalności Podatnik świadczy usługi cateringowe polegające na sprzedaży gotowych dań klientom zewnętrznym, to stosownie do zapisu art. 145b ust. 1 pkt 2 ustawy w zw. z § 1 ust. 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 czerwca 2020 r., jest zobowiązany do wymiany kasy rejestrującej i prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej od 1 stycznia 2021 roku przy użyciu kasy online.
Przy prowadzeniu działalności pośrednictwa handlowego w sprzedaży prowadzonej w oparciu o model logistyczny w formie dropshippingu za pośrednictwem internetu (na stronach internetowych), świadczenie przez Podatnika usług pośrednictwa handlowego dla kontrahentów (Sprzedawców) mających siedzibę poza Unią Europejską, na terytorium państwa trzeciego – głównie Singapuru i Chin, nie będzie podlegać VAT na terytorium Polski.