Dział: Finanse publiczne

Gmina jest czynnym podatnikiem podatku vat. W 2012 roku zakupiła środek trwały - drukarki za kwotę 1,23 brutto za sztukę. Drukarki te były wykorzystywane w działalności opodatkowanej i do celów statutowych. Obecnie drukarki są jeszcze w dobrym stanie, dlatego postanowiono przekazać je w formie darowizny Stowarzyszeniu Gospodarczo-Edukacyjnemu oraz Gminnemu Ośrodkowi Kultury, które są odrębnymi podatnikami. Jaki dokument należy wystawić i na jaką kwotę netto?

Gmina zawiera umowy na dzierżawę gminnych nieruchomości pod tablice reklamowe z przedsiębiorcami w różnych miesiącach, ale z terminem płatności do 31 marca. Zapis w umowie brzmi „... wydzierżawiający wystawi fakturę vat. Czynsz dzierżawny płatny będzie z góry do dnia 31 marca każdego roku, przelewem bankowym na rachunek Wydzierżawiającego...” Umowa zawarta jest na czas nieokreślony. Kiedy należy  najpóźniej wystawić fakturę vat? Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?

Miasto jest właścicielem bloków i innych lokali mieszkalnych. Niektóre lokale są wykupione na własność, natomiast niektóre nie. Blokami administrują wspólnoty mieszkaniowe, natomiast przy innych lokalach mieszkalnych nie ma wspólnot. Miasto ma obowiązek ogrzewania wszystkich bloków i lokali mieszkalnych, więc wystawia faktury Vat za centralne ogrzewanie wspólnotom mieszkaniowym, które dalej obciążają użytkowników lokali. Natomiast jeśli nie ma wspólnoty faktury Vat za centralne ogrzewanie wystawia się poszczególnym użytkownikom lokali. Zatem sprzedaż ogrzewania jest w całości opodatkowana. Czy możemy odliczyć 100% Vat z faktur za węgiel, który kupujemy do ogrzewania tych lokali mieszkalnych?

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. W marcu zawarła na miesiąc z OSiR umowę wynajmu samochodu dostawczego, którego Gmina jest właścicielem. Biorący do używania zobowiązany jest do zapłaty określonej kwoty za wozokilometr (kwoty za ilość przejechanych kilometrów). Samochód ten będzie wykorzystany do przewozu sprzętu sportowego. OSiR jest odrębnym od Gminy Podatnikiem. Czy Gmina powinna wystawić fakturę VAT? Czy może są to czynności wewnętrzne i wówczas nie wystawiamy faktury?

Dotacja otrzymana przez Gminę będzie wykorzystana na określone działanie, tj.na montaż i dostawę instalacji fotowoltaicznych, kolektorów słonecznych oraz pomp ciepła. Tym samym, należy je uznać za ściśle i bezpośrednio związane z konkretnymi usługami wykonywanymi przez Gminę na rzecz mieszkańców. W konsekwencji, otrzymane przez Gminę dofinansowanie na realizację Projektu będzie stanowić podstawę opodatkowania w myśl art. 29a ust. 1 ustawy, a zatem będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

Gmina przystąpiła do programu Polska Bezgotówkowa - bezkosztowych akceptacji kart płatniczych i dostała fakturę VAT za roczną dzierżawę terminala, która zawiera informację: „płatność regulowana przez Fundację Polska Bezgotówkowa”. Gmina za czas określony w umowie nie ponosi kosztów dzierżawy, nie płaci za to. Czy w związku z tym Gmina może odliczyć VAT zawarty w tej fakturze?

Gmina jest czynnym podatnikiem VAT. Nabywa towary i usługi dla celów związanych z działalnością gospodarczą, zwolnioną oraz pozostających poza zakresem tej działalności (cele statutowe), dlatego obowiązana jest do ustalania wartości podatku naliczonego w oparciu o prewspółczynnik wskazany w art. 86 ust. 2a oraz proporcję, o której mowa w art. 90 ust. 2 ustawy o VAT. Czy przy obliczaniu prewspółczynnika oraz proporcji obrót Gminy należy pomniejszyć o wartość netto sprzedanych nieruchomości zaliczonych do środków trwałych takich jak:

• działka niezabudowana - grunty orne (sprzedaż opodatkowana 23%),

• działka niezabudowana - nieużytki (sprzedaż zwolniona z VAT),              

• nieruchomość zabudowana budynkiem stanowiącym dawny ośrodek zdrowia,

• mieszczący na poddaszu lokal mieszkalny (sprzedaż zwolniona z VAT),

• sprzedaż na raty: budynku w którym jest ośrodek zdrowia,

• mieszkań komunalnych,

• budynków przeznaczonych na prowadzenie działalności gospodarczej przez Gminę?

Gmina (czynny podatnik VAT) zawarła umowę o dofinansowanie Projektu „Odnawialne Źródła Energii w Gminie” współfinansowanego z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego. Zaplanowano zakup 380 kolektorów słonecznych na budynkach gospodarstw domowych i 46 kotłów na biomasę w budynkach gospodarstw domowych, których właścicielami są mieszkańcy Gminy, oraz 4 instalacje fotowoltaiczne na budynkach użyteczności publicznej (Publiczne Szkoły Podstawowe). W 2018 roku zrealizowano zadanie w postaci 380 szt. kolektorów słonecznych na budynkach mieszkalnych których powierzchnia nie przekracza 300 m2. Gmina zawarła umowy użyczenia nieruchomości, na których zostały montowane kolektory słoneczne celem oszacowania wielkości i ilości paneli, spełniających wymogi określone w zadaniach. Następnie z mieszkańcami biorącymi udział w zadaniu zostały zawarte umowy cywilnoprawne, określające warunki użyczenia nieruchomości dla potrzeb realizacji projektu, oraz organizacyjno-finansowe wzajemne zobowiązania stron dotyczące montażu przedmiotowych urządzeń. Wpłaty dokonane przez mieszkańców na rzecz Gminy są bezzwrotnym wkładem własnym, dającym możliwość skorzystania z warunków projektu. Wartość zaliczki udzielonej Beneficjentowi przeznaczona została na pokrycie części wydatków kwalifikowalnych - nabywcą faktur dokumentujących nabycie towarów i wykonanie usług dla realizacji projektu jest Gmina. Wpłaty mieszkańców i otrzymana dotacja zostały opodatkowane VAT, a podatek naliczony został w całości odliczony. W grudniu 2018 roku Gmina wystąpiła z wnioskiem o refundację 80% kwot wydatków kwalifikowanych poniesionych na działania informacyjno-promocyjne. Czy w Państwa opinii otrzymana refundacja powinna podlegać opodatkowaniu, analogicznie do otrzymanej dotacji na zakup i montaż kolektorów słonecznych dla mieszkańców?  Naszym zdaniem nie, bo otrzymana refundacja nie ma bezpośredniego wpływu na cenę towarów i świadczonych usług przez podatnika tj, zakup i montaż instalacji solarnych na budynkach mieszkańców, ponieważ związana jest z kosztami pośrednimi zadania?